Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю отвечает на вопросы налогоплательщиков в части совмещения режимов налогообложения и уменьшения сумм налогов на страховые взносы в рамках ЕНС
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на упрощенной системе налогообложения (УСН) и на патентной системе налогообложения (ПСН) при совмещении этих режимов?
Ответ: Взносы за работников и фиксированные взносы за себя (в части обязательного пенсионного страхования (ОПС) и обязательного медицинского страхования (ОМС)), нужно распределить между УСН и ПСН.
Когда однозначно разделить их невозможно, распределить эти расходы необходимо пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов.
Если у индивидуального предпринимателя есть работники, которые заняты только на УСН, то он может уменьшить:
- налог на ПСН на всю соответствующую ему долю фиксированных взносов;
- налог по УСН с объектом «доходы» — на соответствующую долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50%;
- налог по УСН с объектом «доходы минус расходы» – предприниматель вправе включить взносы за работников и соответствующую долю фиксированных взносов в расходы.
Если у индивидуального предпринимателя есть работники, которые заняты только на ПСН, то он может уменьшить:
- налог по ПСН на соответствующую ему долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50%;
- налог по УСН с объектом «доходы» на соответствующую долю фиксированных взносов;
- налог по УСН с объектом «доходы минус расходы» — предприниматель вправе включить соответствующую долю фиксированных взносов в расходы.
Если работники предприятия заняты одновременно на УСН и на ПСН, необходимо распределить эти расходы пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов:
- налог на ПСН можно уменьшить на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;
- на УСН с объектом «доходы» уменьшить налог на соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;
- на УСН с объектом «доходы минус расходы» включить соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников в расходы.
Если у предпринимателя нет работников, он вправе уменьшить налог на ПСН и на УСН с объектом «доходы» на соответствующие доли фиксированных взносов. На УСН с объектом «доходы минус расходы» включить соответствующую долю фиксированных взносов в расходы.
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН, если по итогам отчетного периода сумма авансового платежа (в связи с уменьшением на сумму уплаченных страховых взносов) составила 0 руб.
Ответ: Если сумма начисленных авансовых платежей по УСН по итогам отчетного периода составила 0 рублей, подавать уведомление об исчисленных суммах не нужно.
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН, если по итогам отчетного периода сумма авансового платежа исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.
Ответ: В случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке четыре «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате.
